Все, что необходимо знать бухгалтеру
Новости, статьи, законодательство

Новости законодательства (34)

Статьи по бухгалтерскому учету (14)

Законодательство (16)

Производственный календарь (3)

Должностные инструкции (19)

Формы отчетности (2)

ПБУ (18)

План счетов (2)

Документация (7)

Статьи по МСФО (4)

Полезное (1)

Аудиторская деятельность (1)

Должностная инструкция бухгалтера по заработной плате
Производственный календарь на 2009 год
Письмо Минфина России от 18.03.2009 N 03-03-06/1/164
Положение о бухгалтерии
График документооборота
Должностная инструкция бухгалтера по учету материалов
Документооборот

Изменения в ПБУ 18/02

11 февраля Минфин издал приказ № 23н, в соответствии с которым вносятся изменения в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н). При этом применять новую версию ПБУ 18/02 следует с бухгалтерской отчетности 2008 года.

В соответствии с приказом в ПБУ 18 вносятся следующие изменения:

1.      Наименование бухгалтерского положения 18/02 приведено в соответствие с установленным Налоговым кодексом названием налога: «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (подп. 1 п. 2 приложения к приказу № 23н).

2.      Был изменен список тех организаций, которые должны применять ПБУ. Так применение ПБУ 18/02 стало обязательным и для страховых организаций, а для некоммерческих учреждений – по их собственному усмотрению.  

3.      Фирма может теперь определить величину текущего налога на прибыль исходя из данных бухгалтерского учета или налоговой декларации (п. 22 ПБУ 18/02).

4.      Возникла необходимость пересчета фирмой отложенных налоговых активов и обязательств в случае изменения ставки налога на прибыль (п. 14, 15 ПБУ 18/02).

5.       В новой редакции ПБУ 18/02 появилось понятие «постоянный налоговый актив» При том постоянным налоговым активом признается сумма налога, на которую нужно уменьшить «прибыльный» налог в бухучете из-за превышения балансовой прибыли над налогооблагаемой. Что касается определения величины данного показателя, то она рассчитывается как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль (п. 7 ПБУ 18/02).

6.      Из ПБУ 18/02 были «изъяты» упоминания о том, как отражать налоговые обязательства и активы, условный доход и расход на счетах бухгалтерского учета.

Кроме этого, данные изменения можно отразить в виде таблицы:

Таблица изменений в ПБУ 18/021

Что меняется

Новая редакция

Старая редакция

Действие ПБУ 18/02 распространяется и на страховые организации

п.1 ПБУ 18/02

ПБУ 18/02 устанавливает правила для организаций, плательщиков налога на прибыль (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений)

ПБУ 18/02 устанавливает правила для организаций, плательщиков налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений)

Действие ПБУ 18/02 не распространяется некоммерческие организации

п .2 ПБУ 18/02

ПБУ 18/02 может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями

ПБУ 18/02 не применяется субъектами малого предпринимательства

Порядок формирования информации о постоянных и временных разницах

п.3 ПБУ18/02

Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.

При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно.

В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница

Не регламентировано

Определение постоянных разниц

п.4 ПБУ18/02

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:

- формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определенииналоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;

- учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов

Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов

Порядок формирования информация о постоянных разницах

п.5 ПБУ18/02

Норма исключена

Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов:

- в регистрах бухгалтерского учета,

- в порядке, определяемом организацией самостоятельно

Отражение постоянных разниц в аналитическом учете

п.6 ПБУ18/02

Норма исключена

Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница)

Определение постоянного налогового актива

п. 7 ПБУ 18/02

Под постоянным налоговым активом понимается сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянный налоговый активпризнается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.

Постоянный налоговый активравняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль

Не регламентировано

Отражение временных разниц в аналитическом учете

п.13 ПБУ18/02

Норма исключена

Вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница)

Порядок учета отложенного налогового актива

п. 14 ПБУ 18/02

В случае изменения ставок налога на прибыль величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов

Не регламентировано в части изменения налоговых ставок

Порядок учета отложенного налогового обязательства

п. 15 ПБУ 18/02

В случае изменения ставок налога на прибыль величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств

Не регламентировано в части изменения налоговых ставок

Определение «текущий налог на прибыль» и его расчет

п. 21 ПБУ 18/02

Исключено понятие «Текущий налоговый убыток"

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком)признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода

Порядок признания текущего налога на прибыль в бухгалтерской отчетности

п. 22 ПБУ 18/02

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.

Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:

- на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 Положения. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;

- на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о прибылях и убытках (после статьи текущего налога на прибыль)

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога

Порядок отражения в бухгалтерском балансе отложенных налоговых активов и обязательства

п. 23 ПБУ 18/02

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве текущего обязательства в размере неоплаченной величины налога или дебиторской задолженности в размере переплаты или излишне взысканной величины налога

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств

Данные, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках

п. 24 ПБУ 18/02

Постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках

Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражаются в отчете о прибылях и убытках

 

 _____

1 Российская газета №55 от 14.03.2008г.

 

 

via Минфин РФ

LanaBeck19 (22 мая 2010 | 13:52)
I opine that to receive the <a href="http://lowest-rate-loans.com/topics/business-loans">http://lowest-rate-loans.com</a> from creditors you should present a great reason. But, one time I have got a commercial loan, just because I was willing to buy a car.



Оставить комментарий:
Имя:
Комментарий:
Код:

[сохранить]

   октябрь 2018   
П В С Ч П С В
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31

МРОТ: 4330

Учетная ставка ЦБ: 13%

бухгалтера деятельности договора доходов имущества календарь кодекса лизинга минфина налога ндфл отчетности письмо предмет приказ пример средств учет учета форма

Обратная связь   |   Каталог сайтов
Авторские права защищены. Использование материалов разрешается только с активной ссылкой на наш сайт!
clerka.net